1.7.2026 · Carl-Johan Westerlund · yrittaja · 9 min read

Toiminimen kirjanpito 2026: ALV, kulut, veroilmoitus ja ohjelmisto

Selkeä opas toiminimen kirjanpitoon vuonna 2026: yhdenkertainen vai kahdenkertainen kirjanpito, ALV-raja, kulujen käsittely, veroilmoitus ja ohjelmiston valinta.

Toiminimen kirjanpito vuonna 2026 on yksinkertainen vain silloin, kun myös arjen rutiinit ovat yksinkertaiset: myynnit laskutetaan samalla tavalla, kuitit tallennetaan heti, pankkitapahtumat täsmätään kuukausittain ja ALV:n rajat tiedetään etukäteen.

Useimmalle toiminimiyrittäjälle tärkein kysymys ei ole “saanko tehdä kirjanpidon itse?”, vaan:

Riittääkö oma työnkulku siihen, että ALV, kulut ja veroilmoitus menevät oikein ilman kevään paniikkia?

tulos.ai:n näkökulmasta toiminimen kirjanpidon ydintyö on aineiston kerääminen samaan paikkaan: pankkitapahtumat, kuitit, ostolaskut ja myyntilaskut yhdistetään, puuttuvat tositteet nostetaan esiin ja aiempien kirjausten perusteella ehdotetaan oikeita tilejä. Kun tämä tehdään kuukausittain, veroilmoitus ei ole erillinen projekti vaan vuoden aikana syntyneen kirjanpidon lopputulos.

Tämä opas käy läpi, mitä toiminimen kirjanpidossa pitää oikeasti hallita vuonna 2026: kirjanpitotapa, ALV, kulut, veroilmoitus ja ohjelmiston valinta.

Katso myös toiminimen verotuksen perusteet 2026, mitä kirjanpito maksaa 2026 ja kirjanpito-ohjelmiston valintaopas 2026.

Sisällysluettelo

Nopea vastaus: mitä toiminimen kirjanpito vaatii?
Yhdenkertainen vai kahdenkertainen kirjanpito?
Mitä toiminimen kirjanpidossa pitää kirjata kuukausittain?
ALV vuonna 2026: raja, prosentit ja ilmoitukset
Toiminimen kulut: mitä saa vähentää?
Veroilmoitus: mitä tietoja tarvitset keväällä?
Kirjanpito itse, tilitoimisto vai hybridi?
Millainen kirjanpito-ohjelmisto sopii toiminimelle?
Yleisimmät virheet
30 päivän toimintalista
Lähteet

Nopea vastaus: mitä toiminimen kirjanpito vaatii?

Toiminimi eli yksityinen elinkeinonharjoittaja on kirjanpitovelvollinen liiketoiminnastaan. Käytännössä sinun pitää pystyä osoittamaan:

paljonko yrityksellä oli myyntiä ilman ALV:tä
mitä kuluja toimintaan liittyi
mitä ALV:tä on laskutettu asiakkailta
mitä ALV:tä voi vähentää ostoista
paljonko yritystoiminnan tulos oli
mitkä nostot olivat yksityisottoja, eivät yrityksen kuluja
mitä tietoja tarvitaan elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle

Pienen toiminimen ei aina tarvitse pitää kahdenkertaista kirjanpitoa. Silti moni yrittäjä hyötyy kahdenkertaisesta kirjanpidosta jo ennen kuin laki sitä vaatii, koska se tekee pankkitilin, myyntisaamisten, ostovelkojen, ALV:n ja oman pääoman tilanteesta selkeämmän.

Jos toiminimi on sivutoiminen, ei ole ALV-rekisterissä ja tapahtumia on vain muutama kuukaudessa, yksinkertainen kirjanpito voi riittää. Jos taas olet ALV-rekisterissä, laskutat yritysasiakkaita, ostat ohjelmistoja ulkomailta, sinulla on paljon kuitteja tai suunnittelet siirtymistä OY:ksi, kirjanpito kannattaa rakentaa heti järjestelmälliseksi.

Yhdenkertainen vai kahdenkertainen kirjanpito?

Yhdenkertainen kirjanpito seuraa käytännössä tuloja ja menoja. Kahdenkertainen kirjanpito kirjaa jokaisen tapahtuman kahdelle tilille: esimerkiksi pankkitilille ja myyntituloksi, tai kuluksi ja ostovelaksi. Kahdenkertainen kirjanpito tuottaa taseen, joka kertoo varat, velat ja oman pääoman.

Kirjanpitolain mukaan ammatin- ja liikkeenharjoittajan ei tarvitse pitää kahdenkertaista kirjanpitoa, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on täyttynyt enintään yksi näistä rajoista:

Raja	Mitä se tarkoittaa?
Taseen loppusumma yli 100 000 €	Yrityksen varojen yhteismäärä kasvaa tämän yli.
Liikevaihto tai sitä vastaava tuotto yli 200 000 €	Myynti kasvaa merkittäväksi.
Palveluksessa keskimäärin yli 3 henkilöä	Toiminta ei ole enää käytännössä yhden yrittäjän pienyritys.

Jos vähintään kaksi rajaa ylittyy sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella, kahdenkertainen kirjanpito ja tilinpäätösvelvollisuus tulevat vastaan.

Toiminimen tilikausi on normaalisti kalenterivuosi. Jos käytät kahdenkertaista kirjanpitoa, tilikausi voi poiketa kalenterivuodesta, mutta silloin käytännön hallinto monimutkaistuu. Aloittavalle toiminimelle kalenterivuosi on yleensä selkein.

Käytännön suositus: jos tavoittelet yli 100 000 euron liikevaihtoa, maksat palkkoja, haet rahoitusta tai aiot myöhemmin muuttaa OY:ksi, älä rakenna kirjanpitoa aivan minimitason varaan.

Mitä toiminimen kirjanpidossa pitää kirjata kuukausittain?

Toiminimen kirjanpito kannattaa ajatella kuukausittaisena sulkuna, vaikka ALV-ilmoitus annettaisiin harvemmin. Jos odotat kevääseen, suurin osa työstä muuttuu selvittelyksi.

Kuukausittain pitäisi käydä läpi ainakin nämä:

Aineisto	Mitä tarkistetaan?	Miksi se vaikuttaa?
Pankkitapahtumat	Kaikille tapahtumille löytyy tosite tai selite.	Ilman tositetta kulun vähennyskelpoisuus on heikko.
Myyntilaskut	Laskut on lähetetty, maksettu ja ALV-kanta on oikein.	Myynti ja ALV pitää kohdistaa oikein.
Ostolaskut ja kuitit	Kulu liittyy liiketoimintaan ja ALV on vähennyskelpoinen.	Sama ostos ei ole aina sekä verotuksessa että ALV:ssä vähennyskelpoinen.
Korttimaksut	Kortin tapahtumat täsmäävät kuitteihin.	Korttiote ei yksin kerro, mitä ostettiin.
Yksityisotot	Nostot yrittäjän omaan käyttöön erotetaan kuluista.	Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa palkkaa itselleen.
ALV-laskelma	Myynnin ALV ja ostojen vähennettävä ALV lasketaan.	Ilmoitus pitää antaa jokaiselta verokaudelta, jos olet ALV-rekisterissä.

Yrittäjän kannalta tärkein sääntö on tämä: pankkitapahtuma ei ole sama asia kuin kirjanpidon tosite. Pankista näkyy, että rahaa meni, mutta kirjanpito tarvitsee tiedon siitä, mitä ostettiin, keneltä, milloin, millä ALV:llä ja miksi se liittyy yritystoimintaan.

ALV vuonna 2026: raja, prosentit ja ilmoitukset

Vuonna 2026 yrityksen pitää ilmoittautua ALV-rekisteriin, jos liiketoiminnan liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Yritysmuoto ei ratkaise ALV-velvollisuutta: sama raja koskee myös toiminimeä.

Raja lasketaan kalenterivuodelta, vaikka toimisit vain osan vuodesta. Jos raja ylittyy kesken vuoden, ALV-velvollisuus alkaa rajan ylittämishetkestä. Jos rekisteröinti tehdään myöhässä, Verohallinto voi merkitä yrityksen ALV-rekisteriin takautuvasti rajan ylittämishetkestä.

ALV-prosentit 2026

Tavallisen toiminimen arjessa tärkeimmät ALV-kannat ovat:

ALV-kanta	Tyypillisiä esimerkkejä
25,5 %	Useimmat palvelut ja tavarat.
13,5 %	Esimerkiksi elintarvikkeet, ravintolapalvelut, kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset ja majoituspalvelut.
10 %	Sanoma- ja aikakauslehdet.
0 % tai veroton	Esimerkiksi vienti tietyin ehdoin tai kokonaan ALV:n ulkopuoliset toimialat, kuten osa terveydenhuollosta.

Tärkeä 2026-muutos: alennettu 14 % ALV-kanta laski 13,5 %:iin 1.1.2026. Jos käytät vanhaa laskupohjaa tai kopioit viime vuoden laskuja, tarkista ALV-kanta ennen lähettämistä.

Alarajahuojennusta ei enää saa uusilta tilikausilta

Moni vanha toiminimiopas puhuu vielä ALV:n alarajahuojennuksesta. Vuonna 2026 tämä on käytännössä vanhaa tietoa: alarajahuojennusta ei voi saada 1.1.2025 tai sen jälkeen alkavilta tilikausilta.

Takautuva hakeminen voi edelleen olla mahdollista vanhoilta tilikausilta, mutta uuden toiminimen 2026 suunnittelussa alarajahuojennusta ei kannata laskea mukaan.

Maksuperusteinen ALV

Pienelle toiminimelle maksuperusteinen ALV on usein käytännöllinen. Jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa, yritys voi yleensä tilittää ALV:n maksuperusteisesti: myynnin ALV ilmoitetaan, kun asiakas maksaa, ja ostojen ALV vähennetään, kun itse maksat ostolaskun.

Tämä auttaa kassavirtaa, mutta se edellyttää johdonmukaista kirjaamista. Ohjelmiston pitää tietää, onko ALV kohdistettu laskun, suorituksen vai maksun perusteella.

Toiminimen kulut: mitä saa vähentää?

Toiminimen kulujen perussääntö on yksinkertainen: kulun pitää liittyä yrityksen tulonhankintaan. Käytännössä rajat eivät aina ole helppoja, koska toiminimessä yrittäjän ja yrityksen rahat ovat juridisesti lähempänä toisiaan kuin osakeyhtiössä.

Tyypillisiä vähennettäviä kuluja:

Ohjelmistot ja työkalut: kirjanpito-ohjelmisto, laskutus, projektinhallinta, pilvipalvelut, verkkosivut, maksupalvelut.
Laitteet ja tarvikkeet: tietokone, näyttö, puhelin, työvälineet ja pienhankinnat.
Markkinointi: mainonta, verkkosivut, hakukonenäkyvyys, brändi- ja myyntimateriaalit.
Ammatillinen koulutus: kurssit, tapahtumat ja kirjallisuus, jotka liittyvät nykyiseen liiketoimintaan.
Työtila: vuokra, työhuonevähennys tai muu selvitetty työtilakulu.
Matkat ja auto: työmatkat, ajopäiväkirja, pysäköinnit ja muut todennettavat kulut.
Vakuutukset ja jäsenmaksut: yritystoimintaan liittyvät vakuutukset, YEL ja ammattijärjestöt tapauskohtaisesti.

Kulujen kohdalla pitää erottaa kolme asiaa:

Tuloveron vähennys: pienentää yritystoiminnan tulosta.
ALV-vähennys: vähentää tilitettävää ALV:tä, jos olet ALV-rekisterissä ja ostos liittyy ALV-vähennyskelpoiseen toimintaan.
Yksityiskäyttö: jos hankintaa käytetään myös yksityisesti, yksityinen osuus pitää erottaa.

Jos et ole ALV-rekisterissä, et vähennä ostojen ALV:tä ALV-ilmoituksella. Silloin ostojen arvonlisävero jää osaksi kulua tuloverotuksessa. Jos olet ALV-rekisterissä ja ostolla on vähennyskelpoinen ALV, tuloverotuksessa vähennetään yleensä vain veroton hinta, koska ALV vähennetään erikseen alv-ilmoituksella.

Mitä ei voi vähentää?

Verohallinto listaa erikseen kuluja, joita ei voi vähentää elinkeinotoiminnan kuluina. Toiminimelle tärkeimmät ovat:

sakot, seuraamusmaksut ja muut sanktionluonteiset maksut
oma työpanos
rahan nostot yrityksen tililtä omaan käyttöön
palkka, jonka yrittäjä maksaisi itselleen
tietyt perheenjäsenten palkat, kuten puolison palkka

Yksityisotto ei ole kulu. Se on vain rahan siirto yritystoiminnasta yrittäjän omaan käyttöön.

Veroilmoitus: mitä tietoja tarvitset keväällä?

Toiminimiyrittäjä antaa elinkeinotoiminnan veroilmoituksen, lomake 5. Verohallinnon ohjeen mukaan se pitää palauttaa aina, vaikka toimintaa ei olisi ollut.

Veroilmoituksella tarvitaan käytännössä nämä tiedot:

liikevaihto ilman ALV:tä
muut tuotot
ostot ja ulkopuoliset palvelut
henkilöstökulut, jos palkkoja on maksettu
liiketoiminnan muut kulut
poistot ja pienhankinnat
autokulut ja mahdolliset lisävähennykset
työtila ja työmatkat
yksityisotot ja yksityissijoitukset, jos pidät kahdenkertaista kirjanpitoa
varat ja velat, jos niitä pitää ilmoittaa
tieto siitä, pidetäänkö kahdenkertaista kirjanpitoa

Vuonna 2026 Verohallinnon ohjeessa elinkeinotoiminnan veroilmoituksen määräpäiväksi on ilmoitettu 1.4.2026 verovuoden 2025 tiedoille. Verovuoden 2026 oma määräpäivä kannattaa tarkistaa OmaVerosta, kun se avautuu.

Veroilmoitusta ei kannata ajatella lomakkeena, joka täytetään muistista. Se on raportti kirjanpidosta. Jos vuoden aikana on kirjattu tapahtumat oikein, veroilmoituksen täyttö on pääosin tarkistamista ja täydentämistä.

Kirjanpito itse, tilitoimisto vai hybridi?

Toiminimellä on kolme järkevää mallia.

Malli	Sopii kun	Riskit
Tee itse	Tapahtumia on vähän, et ole ALV-rekisterissä tai osaat ALV:n, toiminta on suoraviivaista.	Virheet huomataan usein vasta veroilmoituksessa.
Tilitoimisto tekee	ALV, kulut, ulkomaan ostot, palkat tai ajankäyttö huolestuttavat.	Hinta nousee, jos aineisto toimitetaan myöhässä tai epäselvästi.
Hybridi	Yrittäjä laskuttaa ja toimittaa kuitit, ohjelmisto ja kirjanpitäjä hoitavat tarkistuksen.	Roolit pitää sopia selvästi: kuka tekee mitä ja milloin.

Hybridi on usein paras malli kasvavalle toiminimelle. Yrittäjä säilyttää näkyvyyden laskutukseen ja kuluihin, mutta kirjanpitäjä tarkistaa ALV:n, tilit, veroilmoituksen ja poikkeavat tilanteet.

Tilitoimiston valinnassa kannattaa kysyä erityisesti:

Miten kuitit toimitetaan?
Miten puuttuvat tositteet pyydetään?
Näenkö kuukauden tuloksen ennen veroilmoitusta?
Kuka tarkistaa ALV-kannat?
Sisältyykö veroilmoitus hintaan?
Miten ohjelmistokulut veloitetaan?
Mitä tapahtuu, jos tapahtumamäärä kasvaa?

Millainen kirjanpito-ohjelmisto sopii toiminimelle?

Hyvä toiminimen kirjanpito-ohjelmisto ei ole vain paikka, johon syötetään kuitteja. Sen pitää vähentää yrittäjän ja kirjanpitäjän välistä selvittelyä.

Vähimmäisvaatimukset vuonna 2026:

Ominaisuus	Miksi se on tärkeä?
Pankkitapahtumien tuonti	Kaikki tapahtumat löytyvät samasta paikasta, eikä mitään unohdu.
Kuittien mobiililisäys ja sähköpostitus	Kuitit tallentuvat heti, eivät keväällä.
Myyntilaskutus ja suoritusten seuranta	Näet, mitkä laskut ovat auki ja mitkä maksettu.
ALV-kantojen hallinta	25,5 %, 13,5 %, 10 %, 0 % ja verottomat myynnit eivät saa mennä sekaisin.
Maksuperusteisen ALV:n tuki	Pienelle toiminimelle kassavirta ja ALV-kohdistus ovat käytännön kysymys.
Automaattiset tiliöintiehdotukset	Toistuvat kulut eivät vaadi joka kuukausi samaa käsityötä.
Puuttuvien tositteiden lista	Yrittäjä näkee heti, mikä estää kuukauden valmistumisen.
Veroilmoituksen raportit	Keväällä tiedot saadaan ulos ilman käsin koostamista.
Kirjanpitäjän käyttöoikeus	Jos vaihdat DIY-mallista hybridiin, historia ei katoa.

Ilmainen tai hyvin halpa laskutusohjelma voi riittää alussa, jos tarvitset vain laskut ja muutaman kulun. Se ei kuitenkaan ole sama asia kuin kirjanpito-ohjelmisto, jos ALV, kuitit, pankkitapahtumat ja veroilmoitus jäävät erillisiin taulukoihin.

Ohjelmiston valinnassa kannattaa kysyä yksi käytännön kysymys: jos avaan ohjelman kuukauden 12. päivä, näenkö heti mitä puuttuu, mitä pitää hyväksyä ja mikä kuukauden tulos on?

Jos vastaus on ei, ohjelmisto ei vielä johda kirjanpidon työnkulkua.

Yleisimmät virheet

1. ALV-rajaa seurataan liikevaihdon sijaan tilin saldoista

ALV:n 20 000 euron raja perustuu liikevaihtoon, ei siihen, paljonko tilillä on rahaa. Jos laskutat paljon loppuvuonna mutta rahat tulevat myöhemmin, raja voi silti ylittyä.

2. Ostojen ALV vähennetään, vaikka myynti ei ole ALV-vähennyskelpoista

Kaikki ostot eivät anna oikeutta ALV-vähennykseen. Jos toiminta on kokonaan ALV:n ulkopuolella, ostojen ALV ei vähenny ALV-ilmoituksella.

3. Yrittäjä maksaa itselleen “palkkaa”

Toiminimiyrittäjä ei maksa palkkaa itselleen. Rahat nostetaan yksityisottoina, ja yrityksen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona.

4. Kuitit tulevat liian myöhään

Kuitin kuvaaminen kolme kuukautta myöhemmin on huono prosessi. Tällöin muistikuva ostosta, käyttötarkoituksesta ja ALV-käsittelystä on jo heikentynyt.

5. Ohjelmistokulut sekoitetaan kirjanpitopalvelun hintaan

Tilitoimiston kuukausihinta ja ohjelmiston hinta ovat eri asioita. Vertaa kokonaisuutta: kirjanpito, ohjelmisto, pankkiyhteydet, laskutus, veroilmoitus ja lisätyö.

6. Keväällä täytetään veroilmoitus, mutta kuukausia ei ole suljettu

Veroilmoitus ei korjaa huonoa kirjanpitoa. Jos kuukausia ei ole tarkistettu, kevään työ on lähinnä puuttuvien tositteiden etsintää.

30 päivän toimintalista

Jos haluat saada toiminimen kirjanpidon hallintaan, tee seuraavat asiat tässä järjestyksessä:

Laske kuluvan kalenterivuoden liikevaihto ilman ALV:tä ja arvioi, ylittääkö se 20 000 euroa.
Tarkista, oletko ALV-rekisterissä ja mikä verokautesi on.
Käy läpi, käytätkö oikeita ALV-kantoja: 25,5 %, 13,5 %, 10 %, 0 % tai veroton.
Päätä, pidätkö kirjanpidon itse, tilitoimistolla vai hybridimallilla.
Kerää kaikki pankkitapahtumat, kuitit ja laskut yhteen paikkaan.
Merkitse jokaiselle kululle, liittyykö se liiketoimintaan, yksityiskäyttöön vai molempiin.
Ota käyttöön ajopäiväkirja, jos käytät autoa työajoihin.
Tarkista, tukeeko nykyinen ohjelmisto maksuperusteista ALV:tä, puuttuvien tositteiden seurantaa ja kirjanpitäjän käyttöoikeutta.
Tee kuukauden sulku: kaikki tapahtumat käsitelty, ALV tarkistettu, puuttuvat tositteet listattu.
Tallenna sama rutiini seuraavan kuukauden tehtäväksi.

Hyvä toiminimen kirjanpito ei tarkoita raskasta hallintoa. Se tarkoittaa, että oikeat tiedot ovat oikeassa paikassa ennen kuin määräpäivä tulee vastaan.

Jos haluat nähdä, miten tulos.ai kerää tositteet, lukee dokumentit, ehdottaa tiliöintejä ja nostaa puuttuvat kuitit esiin toiminimen arjessa, katso tulos.ai yrityksille tai ota yhteyttä.